Noile reguli prevăd două tipuri de conturi, CEI-S și CEI-D, cu tratamente fiscale diferite. Alegerea trebuie făcută la deschiderea contului și nu poate fi modificată ulterior, explică reprezentanții companiei de consultanță Crowe România.
Două tipuri de conturi de economii și investiții, cu reguli fiscale diferite
„Legea permite deschiderea de conturi CEI-S, cu regim de scutire, și CEI-D, cu regim de deductibilitate. O persoană poate avea simultan ambele tipuri de conturi, la unul sau mai mulți administratori. Totuși, alegerea trebuie exercitată la momentul deschiderii, deoarece tipul contului nu poate fi modificat ulterior”, a declarat Mitel Spătaru, Tax Partner la Crowe România.
Potrivit acestuia, în cazul CEI-S, contribuțiile sunt efectuate de titular, iar sumele retrase în condițiile legii sunt scutite de impozitul pe venit și nu intră în baza de calcul a contribuțiilor sociale obligatorii. Pentru CEI-D, avantajul fiscal intervine la alimentarea contului, prin deducerea contribuțiilor sau prin regimul fiscal aplicabil contribuțiilor suportate de angajator. În schimb, la retragere se datorează un impozit final de 10% asupra sumei retrase.
Pentru conturile administrate de un rezident fiscal român sau de un nerezident cu sediu permanent în România, veniturile realizate în interiorul CEI, pe perioada deținerii, sunt considerate venituri din investiții neimpozabile. Astfel, veniturile pot fi reinvestite în cadrul contului, cu respectarea regulilor privind instrumentele financiare eligibile.
Aplicarea noilor facilități fiscale depinde și de reglementările ASF
Conturile vor putea fi administrate de bănci și societăți de servicii de investiții financiare autorizate pentru administrarea de portofolii. Autoritatea de Supraveghere Financiară (ASF) trebuie să emită reglementările de aplicare în termen de 90 de zile de la publicarea legii. Administratorii vizați de dispozițiile tranzitorii au, la rândul lor, un termen de conformare de 90 de zile de la publicarea normelor și trebuie să îndeplinească cerințele legale înainte de a oferi serviciul.
Prin urmare, data de la care se aplică facilitățile fiscale nu coincide neapărat cu momentul în care aceste conturi vor fi disponibile prin intermediul băncilor sau al societăților de investiții.
Există și o regulă distinctă pentru conturile administrate de nerezidenți fiscali fără sediu permanent în România. În acest caz, veniturilor realizate pe durata deținerii li se aplică regimul fiscal al veniturilor din străinătate, în timp ce sumele retrase beneficiază de scutire de la plata impozitului pe venit în România. Astfel, rezidența fiscală a administratorului trebuie verificată pentru a stabili ce tratament fiscal se aplică.
Ce trebuie să știe angajații și PFA-urile despre deducerile fiscale
Salariații care contribuie din fonduri proprii la CEI-D vor putea deduce contribuțiile la calculul impozitului pe veniturile din salarii, la locul unde au funcția de bază, potrivit explicațiilor oferite de Mitel Spătaru.
Deducerea se acordă pentru luna în care contribuțiile au fost plătite, pe baza documentelor justificative emise de administrator.
Aceste documente trebuie să identifice persoana fizică, data decontării tranzacției, valoarea contribuției și tipul contului.
Pentru persoanele fizice autorizate (PFA) și celelalte persoane care obțin venituri din activități independente și determină venitul net anual în sistem real, contribuțiile proprii la CEI-D devin cheltuieli deductibile. Aplicarea facilității fiscale trebuie corelată cu documentele de plată și cu evidența contabilă.
Ce trebuie să știe firmele care vor să contribuie la conturile de investiții ale angajaților
Angajatorii vor putea finanța CEI-D pentru angajații proprii, la locul unde aceștia au funcția de bază, dacă beneficiul este prevăzut în contractul de muncă sau în regulamentul intern.
Contribuțiile sunt însă incluse în pachetul de beneficii extrasalariale cu regim fiscal favorabil, în limita plafonului lunar cumulat de cel mult 33% din salariul de bază, alături de celelalte beneficii supuse acestui plafon.
Prin urmare, suma care poate fi alocată unui cont CEI-D în condiții fiscale favorabile depinde și de celelalte beneficii pe care angajatorul le acordă deja salariaților.
„Angajatorul stabilește ordinea includerii acestora în plafon și trebuie să urmărească lunar încadrarea. Contribuțiile se consideră venituri ale lunii în care se efectuează plata; partea care depășește limitele legale intră sub incidența tratamentului fiscal aplicat veniturilor asimilate salariilor”, a explicat Mitel Spătaru.
În aceste condiții, firmele care intenționează să introducă acest beneficiu trebuie să țină cont de structura actuală a pachetului de beneficii extrasalariale și de documentele necesare pentru aplicarea tratamentului fiscal.
Ce impozit se plătește la retragerea banilor din CEI-D
Noile reguli stabilesc impozitarea sumelor retrase din CEI-D cu o cotă de 10%. Un aspect important este că baza de calcul o reprezintă întreaga sumă retrasă, inclusiv contribuțiile acumulate, nu doar câștigul obținut din investiții.
De exemplu, la o retragere de 100.000 de lei, impozitul pe venit este de 10.000 de lei, iar suma rămasă după plata acestui impozit este de 90.000 de lei.
Plătitorul de venit calculează și reține impozitul la momentul plății, urmând să îl vireze până la data de 25 inclusiv a lunii următoare.
În același timp, sumele retrase din CEI-D sunt excluse din categoria veniturilor din investiții supuse contribuției de asigurări sociale de sănătate (CASS).
Când pot fi retrași banii din conturile de economii și investiții
Accesul la fondurile acumulate în CEI este condiționat de îndeplinirea unor criterii legate de pensionare sau de vârstă.
Contribuțiile pot fi efectuate până la deschiderea drepturilor de pensie pentru limită de vârstă, pensie anticipată ori pensie de invaliditate sau până la împlinirea vârstei de 65 de ani, în funcție de evenimentul care intervine primul.
Din acel moment, retragerile sunt permise la cererea titularului și în cuantumul solicitat.
Această limitare trebuie luată în calcul în special de persoanele care ar putea avea nevoie să utilizeze economiile înainte de pensionare sau de îndeplinirea condițiilor legale de retragere.
Ce trebuie luat în calcul înainte de deschiderea unui cont CEI-S sau CEI-D
Noile facilități fiscale introduc un instrument suplimentar de economisire și investiții, pe lângă contribuțiile la Pilonul II și Pilonul III de pensii.
Potrivit analizei Crowe România, o diferență față de facilitățile aplicabile contribuțiilor la fondurile de pensii facultative și primelor de asigurare voluntară de sănătate sau serviciilor medicale oferite sub formă de abonament este absența unui plafon individual de deductibilitate pentru noile conturi. În cazul contribuțiilor suportate de angajatori, rămâne însă aplicabil plafonul lunar cumulat de 33% din salariul de bază.
Pentru angajatori, introducerea contribuțiilor la CEI-D în pachetul de beneficii presupune revizuirea politicilor interne și documentarea corespunzătoare a sumelor acordate salariaților.
În cazul persoanelor fizice, alegerea între CEI-S și CEI-D trebuie făcută în funcție de situația fiscală proprie, momentul în care vor putea fi accesați banii și costurile percepute de administrator.
Totodată, facilitățile fiscale nu înseamnă că investițiile realizate prin aceste conturi au un randament garantat. Banii rămân expuși riscurilor specifice instrumentelor financiare în care sunt investiți, la fel ca în cazul altor produse disponibile pe piața de capital.
