1. Punctul de plecare: o inovație fiscală cu o miză uriașă
Introdusă în Franța în 1954, TVA a devenit unul dintre pilonii finanțelor publice și ai pieței unice europene. În 2023, veniturile din TVA în UE au totalizat 1.223 de miliarde de euro. Decalajul de conformare a fost estimat la 128 de miliarde de euro, adică 9,5% din TVA teoretic datorată. România a înregistrat cel mai ridicat decalaj relativ din Uniune, estimat la 30%.
Cifrele nu reflectă doar frauda. Ele arată complexitatea unui impozit prezent în aproape fiecare tranzacție și costul erorilor de interpretare, al datelor incomplete și al proceselor fragmentate.
2. Digitalizarea fluxurilor
Factura devine o dată structurată, transmisă aproape în timp real. În România, din 1 iulie 2024, e-Factura a devenit singurul canal de transmitere a facturilor B2B. În Franța, din 1 septembrie 2026 toate companiile trebuie să poată primi facturi electronice, iar marile companii și ETI trebuie să le și emită.
La nivel european, pachetul ViDA a fost adoptat la 11 martie 2025. Facturarea electronică și raportarea aproape în timp real pentru tranzacțiile intracomunitare devin obligatorii de la 1 iulie 2030.
3. Administrații fiscale conduse de date
Odată digitalizate, datele devin materia primă a controlului fiscal. Potrivit OCDE, ponderea administrațiilor fiscale care folosesc inteligența artificială a crescut de la 9% în 2016 la 69% în 2023. Cea mai frecventă utilizare este detectarea evaziunii și a fraudei.
ANAF urmează aceeași direcție: are deja acces la datele din e-Factura, e-Transport și sistemul de TVA. Pasul următor anunțat este unificarea bazelor de date și utilizarea algoritmilor pentru detectarea anomaliilor.
Administrația fiscală vede tranzacția aproape în timp real. Companiile trebuie să o vadă înaintea ei.
4. IA analitică și generativă în companii
De partea companiilor, inteligența artificială poate:
- detecta anomalii;
- automatiza reconcilieri;
- valida tratamentul TVA înainte de emiterea facturii;
- redacta analize și explica reglementări.
Există însă o limită esențială. O factură poate fi transmisă impecabil din punct de vedere tehnic și poate conține totuși un tratament TVA eronat.
Automatizarea unei reguli fiscale greșit interpretate nu elimină eroarea. O industrializează.
5. IA agentică: de la răspuns la acțiune
Geoff Peck, fondatorul Xyto Taxology și lector la Tax Law Technology Center al Universității de Economie și Business din Viena, descrie evoluția instrumentelor de IA ca o scară cu cinci trepte, de la căutare la acțiune:
- motorul de căutare afișează rezultate;
- IA generativă redactează și explică;
- asistentul personalizat răspunde în contextul companiei;
- asistentul de IA ajută la finalizarea unei sarcini definite;
- agentul de IA primește un obiectiv și acționează: inițiază, execută și actualizează fără să aștepte o nouă instrucțiune.
Peck ilustrează diferența printr-un exemplu concret: un control fiscal programat luna viitoare. Un model generativ clasic va propune o listă de verificare și câteva definiții, iar munca rămâne în sarcina echipei. Un agent poate face mult mai mult:
- extrage datele relevante din ERP și din motorul fiscal;
- identifică anomaliile;
- reconciliază pozițiile;
- redactează sintezele;
- adaptează rezultatele la jurisdicția vizată.
Concluzia lui este fără echivoc: „This isn’t automation. It’s orchestration.” („Nu este automatizare. Este orchestrare.”) - Geoff Peck, „What is Agentic AI?”, Xyto Taxology, aprilie 2025
Pentru echipele fiscale, aceasta înseamnă trecerea de la conformitate reactivă la strategie proactivă. Peck avertizează însă că un agent este exact atât de inteligent cât de bune sunt datele și guvernanța din spatele lui. Nu repară procesele defectuoase și nu înlocuiește profesioniștii, dar le poate amplifica impactul.
Prudența este justificată. Gartner estimează că peste 40% dintre proiectele de IA agentică vor fi abandonate până la finalul lui 2027, din cauza costurilor în creștere, a valorii de business neclare sau a controlului insuficient al riscurilor.
6. Fiscalistul, arhitect al conformității digitale
Rolul expertului TVA devine mai strategic. Fiscalistul participă la proiectarea sistemelor, traducând regulile juridice în algoritmi, controale și procese verificabile. Acesta este rolul de taxologist, la a cărui definire a contribuit Peck: convergența dintre expertiza fiscală, tehnologie și guvernanța datelor.
În practică, aceasta presupune:
- date de referință fiabile;
- sisteme interconectate;
- reguli fiscale documentate și testate;
- o supraveghere umană clară asupra deciziilor automatizate.
Tehnologia execută regula. Expertul fiscal îi garantează sensul și corectitudinea.
Patru priorități pentru directorii financiari
- Cartografierea proceselor și a punctelor critice de risc TVA, înaintea oricărui proiect de IA.
- Evaluarea calității datelor și a conectivității sistemelor.
- Pilotarea IA agentice pe cazuri de utilizare limitate, cu valoare demonstrabilă.
- Un cadru de guvernanță și trasabilitate pentru deciziile asistate de IA.
Așteptarea are și ea un cost. Ca în cazul cloud-ului sau al declarațiilor electronice, cei care amână prea mult riscă să recupereze decalajul sub presiune.
Concluzie: o fiscalitate inteligentă, profund umană
Pe măsură ce mașinile învață nu doar să aplice regulile, ci și să acționeze, oamenii trebuie să rămână cei care le înțeleg sensul și le stabilesc limitele. TVA face parte din contractul de încredere dintre economie, cetățeni și instituții.
Viitorul fiscalității nu va fi exclusiv artificial. Va fi cu adevărat inteligent doar în măsura în care va rămâne profund uman.
Despre autoare
Petronela Caso este fondatoarea și CEO a e-VATplus, cabinet cu sediul la Paris specializat în TVA europeană, reprezentare fiscală și conformitate fiscală internațională. Consiliază personal clienții cabinetului și coordonează ansamblul activităților acestuia. Specialistă în reglementarea TVA la nivel european, aduce companiilor o expertiză aparte în aplicarea Directivei europene privind TVA și în modernizarea sistemelor de TVA.
Înainte de a fonda e-VATplus, a asistat timp de mai mulți ani numeroase companii internaționale în cadrul grupului Deloitte și a contribuit la conducerea, dezvoltarea și optimizarea mai multor cabinete de reprezentare fiscală de renume. Cetățeană europeană convinsă, consideră că armonizarea reglementărilor naționale, susținută de instrumente tehnologice adecvate, este esențială pentru creșterea economiei europene și a comerțului intracomunitar. Este consultată în mod regulat de autoritățile europene pe teme de TVA.
Despre Asociația 360
Fondată în 2019, Asociația 360 (Think Tank 360) urmărește o viziune holistică asupra educației, cercetării, inovării și digitalizării din România. Misiunea sa este de a facilita colaborarea între educație, guvern și mediul de afaceri pentru a stimula progresul și investițiile în cercetare și prognoză economică. Este singurul ONG din România aflat sub auspiciile Universității Stanford și susține activ comunitatea Data Science locală, promovând diversitatea, echitatea și incluziunea. Think Tank 360 are un rol activ în implementarea Legii UE privind Inteligența Artificială, oferind claritate privind transparența, etica și prejudecățile legate de AI și creând punți între guvern, sectorul privat și societatea civilă. Din iunie 2023, organizația oferă servicii în domeniul inteligenței artificiale fiabile, managementului riscurilor, conformității, inovației și protecției drepturilor fundamentale, consolidând România în centrul digitalizării și inovării societale.
Surse
- Comisia Europeană, VAT Gap in Europe – Report 2025: https://taxation-customs.ec.europa.eu/vat-gap_en
- Comisia Europeană, VAT in the Digital Age (ViDA) formally adopted, 2025: https://ec.europa.eu/newsroom/digital/items/877702
- OCDE, Tax Administration 2025: https://www.oecd.org/en/publications/tax-administration-2025_cc015ce8-en.html
- Capital.ro, Digitalizarea ANAF continuă (Radu Burnete), 9 noiembrie 2025: https://www.capital.ro/digitalizarea-anaf-continua-radu-burnete-urmeaza-unificarea-bazelor-de-date-si-folosirea-inteligentei-artificiale.html
- Calendarul facturării electronice în Franța, 2026–2027: https://www.mon-expert-en-gestion.com/?p=10033
- Gartner, comunicat de presă din 25 iunie 2025 privind proiectele de IA agentică: https://www.gartner.com/en/newsroom/press-releases/2025-06-25-gartner-predicts-over-40-percent-of-agentic-ai-projects-will-be-canceled-by-end-of-2027
- Geoff Peck, „What is Agentic AI? And why it matters to tax”, Xyto Taxology (blog), 10 aprilie 2025: https://xytotaxology.com
