Loredana Mihăilă, consultant fiscal, explică faptul că, printre prevederile care vizează direct contribuabilii – de la microîntreprinderi la persoane fizice cu venituri independente – se numără și un mecanism de bonificație fiscală de 3%, menit să recompenseze comportamentul de bun-platnic.
În esență, este vorba despre o reducere a impozitului datorat pentru anul 2025, condiționată de respectarea strictă a termenelor de declarare și plată. Consultantul fiscal susține că, deși procentul poate părea modest, efectul cumulat la scara întregii economii nu este neglijabil.
Reamintim că anul 2026 schimbă regulile “jocului” în câmpul muncii din România. Directiva (UE) 2023/970 obligă toate statele membre să introducă până la 7 iunie 2026 reguli clare privind transparența salarială, de la informarea candidaților asupra intervalelor de salariu, până la raportarea diferențelor de remunerare între femei și bărbați.
1. Persoane juridice: bonificația vine din oficiu, dar “nu iartă” nicio restanță sau declarație nedepusă
- Articolul 7 al OUG nr. 8/2026 instituie o bonificație de 3% din impozitul pe profit anual, respectiv din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, pentru anul fiscal 2025 sau anul fiscal modificat care începe în 2025.
Loredana Mihăilă, consultant fiscal, a explicat că mecanismul acoperă toate categoriile de contribuabili plătitori de impozit pe profit, indiferent de sistemul de declarare și plată, inclusiv persoanele juridice responsabile din cadrul grupurilor fiscale.
“Cu toate acestea și companiile trebuie sa fie vigilente si să urmărească acordarea bonificației, deoarece încă mai există erori în ceea ce privește data cu care au fost transferații banii din contul unic în contul impozitului pe profit sau a impozitului micro micro”, a punctat consultantul.
O cultură fiscală bazată pe recompensă, nu doar pe sancțiune
- Consultantul fiscal punctează că bonificația de 3% introdusă prin OUG nr. 8/2026 nu este o facilitate generoasă, dar este o facilitate reală, accesibilă oricărui contribuabil disciplinat.
“Valoarea sa nu stă atât în cuantumul procentual, cât în semnalul pe care îl transmite: statul începe să diferențieze între contribuabilii care plătesc la timp și cei care nu o fac. Dacă acest mecanism va deveni recurent – iar formularea sugerează o intenție de permanentizare –, atunci putem vorbi despre un pas, fie el mic, spre o cultură fiscală bazată pe recompensă, nu doar pe sancțiune”, precizează interlocutoarea.
Condițiile: trei cumulative, nicio excepție
- Potrivit art. 7 alin. (3), bonificația se acordă doar dacă sunt îndeplinite cumulativ trei condiții. În primul rând, contribuabilul trebuie să aibă depuse toate declarațiile conform vectorului fiscal – nu doar declarația de profit, ci toate declarațiile. În al doilea rând, impozitul pe profit anual sau impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent anului 2025 trebuie stins integral și la termenele prevăzute de lege. Atenție: nu este suficient să fie plătit, ci trebuie să fie plătit la timp. În al treilea rând, contribuabilul nu trebuie să înregistreze nicio altă obligație fiscală sau bugetară restantă la termenul legal de depunere a declarațiilor prin care se declară impozitul respectiv.
“Această a treia condiție este, probabil, cea mai exigentă. Orice restanță – fie ea un rest de TVA, o contribuție socială neplătită, o diferență de impozit local – poate bloca întreaga bonificație. Legiuitorul nu lasă loc de echivoc: «restanța zero» este singura variantă acceptată. Mesajul legislativ este limpede: bonificația premiază nu doar plata la timp, ci și corectitudinea declarării. Orice marjă de eroare semnificativă elimină beneficiul”, explică Loredana Mihăilă, consultant fiscal.
2. Persoane fizice: bonificația există, dar termenul este strâmt
- Articolul 8 reglementează bonificația de 3% din impozitul pe venit datorat de persoanele fizice pentru veniturile realizate în anul 2025.
Concret, vizează exclusiv veniturile pentru care există obligația depunerii Declarației unice (art. 122 din Codul fiscal): venituri din activități independente, drepturi de proprietate intelectuală, cedarea folosinței bunurilor, investiții, alte surse – în principiu, tot ce nu se reține la sursă de un angajator.
Termenul-cheie: 15 aprilie 2026, nu 25 mai 2026!
Termenul obișnuit de depunere este 25 mai. Însă pentru a beneficia de bonificație, art. 8 alin. (2) impune îndeplinirea cumulativă a două condiții, ambele cu termen 15 aprilie 2026:
1. depunerea Declarației unice
2. stingerea integrală, prin plată și/sau compensare, a impozitului pe venit, CAS și CASS datorate pentru 2025 (inclusiv CASS datorată potrivit art. 180 alin. (2) din Codul fiscal).
"Cu alte cuvinte, persoana fizică trebuie să acționeze cu peste o lună înainte de termenul general. Aceasta înseamnă, practic, că din momentul publicării ordonanței, 25 februarie 2026, contribuabilul are la dispoziție mai puțin de 7 săptămâni pentru a-și calcula obligațiile, depune declarația și efectua plata integrală", a punctat Loredana Mihăilă, consultant fiscal.
3. Privind cu ochi critic: cât valorează, de fapt, 3%?
- Consultantul fiscal a explicat concret, că, pentru o microîntreprindere cu un impozit anual de 30.000 lei, bonificația înseamnă 900 lei – nu o sumă care să schimbe ecuația afacerii, dar suficientă pentru a motiva disciplina declarativă.
"Pentru o persoană fizică cu venituri independente care datorează un impozit de 10.000 lei, reducerea de 300 lei echivalează cu prețul unei consultanțe contabile. O firmă cu impozit pe profit de 100.000 lei? - 3.000 lei acoperă cu siguranță o altă cheltuială operațională.
La nivel sistemic, miza este alta. Guvernul are nevoie de venituri bugetare cât mai devreme în an, iar mecanismul bonificației creează un stimulent pentru plata anticipată. Este, în fond, o formă de discount pentru plata promptă – o practică curentă în mediul comercial, transpusă în relația stat-contribuabil.
Riscul principal rămâne cel al excluderii involuntare. O restanță minoră, o declarație omisă din vectorul fiscal, o întârziere de câteva zile la plată – oricare dintre acestea elimină dreptul la bonificație, fără posibilitate de contestare pe fond. Contribuabilii care doresc să beneficieze de această facilitate trebuie să-și verifice cu maximă atenție dosarul fiscal înainte de termenele relevante", susține Loredana Mihăilă, consultant fiscal.
Este, în fond, o formă de discount pentru plata promptă – o practică curentă în mediul comercial, transpusă în relația stat-contribuabil
Loredana Mihăilă, consultant fiscal
4. Recomandări practice
- Pentru persoanele juridice: Verificați situația vectorului fiscal, asigurați-vă că toate declarațiile sunt depuse și că nu aveți nicio restanță la momentul termenului de depunere a declarației anuale. Bonificația va veni automat de la ANAF, dar absența oricărei condiții vă descalifică fără avertisment.
- Pentru persoanele fizice cu Declarație unică: Nu așteptați 25 mai! Calculați-vă obligațiile, depuneți Declarația unică și plătiți integral impozitul, CAS și CASS până la 15 aprilie 2026. Dacă ați depus deja declarația fără bonificație, depuneți rectificativa în același termen.
