Ce se intampla cand profitul contabil NU acopera investitia realizata

Ce se intampla daca in luna noiembrie 2014 o companie achizitioneaza si pune in functiune un utilaj de prelucrare a metalului la costul de 90.000 lei, dar profitul contabil brut este mai mic decat investitia. Spre exemplu, profitul contabil brut obtinut in perioada 1 ianuarie - 31 decembrie 2014 este de 650.000 lei, din care profitul contabil brut aferent perioadei 1 iulie - 31 decembrie 2014 este de 60.000 lei. Capitalul social este de 200 lei, iar societatea dispune de rezerve legale constituite in limita legii.

La sfarsitul trimestrului IV 2014, societatea inregistreaza un profit impozabil in suma de 400.000 lei. Impozitul pe profit datorat cumulat la sfarsitul trimestrului III este de 33.000 lei.

Pentru determinarea scutirii de impozit pe profit aferent profitului investit si a impozitului pe profit datorat dupa aplicarea facilitatii, se parcurg urmatoarele etape:

1. Se calculeaza impozitul pe profit aferent anului 2014: 400.000 lei x 16% = 64.000 lei
2. Se calculeaza impozitul pe profit aferent profitului investit: Avand in vedere faptul ca profitul contabil aferent perioadei 1 iulie - 31 decembrie 2014 in suma de 60.000 lei NU acopera investitia realizata (90.000 lei), impozitul pe profit scutit este: 60.000 lei x 16% = 9.600 lei; impozit pe profit scutit = 9.600 lei;
3. Se calculeaza impozitul pe profit datorat dupa aplicarea facilitatii: 64.000 lei – 9.600 lei = 54.400 lei; Impozit pe profit aferent Trimestrului IV = 54.400 lei – 33.000 lei = 24.400 lei
4. Repartizarea la rezerve a sumei profitului pentru care s-a beneficiat de scutire de impozit pe profit:
   -repartizarea profitului scutit de impozit la rezerve:

Valoarea fiscala a utilajului este de 90.000 lei si se amortizeaza liniar sau degresiv. Pentru acest echipament tehnologic societatea nu poate alege amortizarea accelerata.