Schimbarea are loc în contextul încheierii reformelor din Planul Național de Redresare și Reziliență (PNRR) și al implementării Pilonului 2 al Organizației pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OCDE), privind impozitul minim global, potrivit Ioanei Lixandru, Senior Tax Consultant în cadrul Crowe România.
„Facilitățile fiscale bazate pe venituri sunt utilizate frecvent în țările în dezvoltare, dar sunt mai predispuse la abuzuri și aduc mai puține beneficii decât cele bazate pe cheltuieli”, a declarat Ioana Lixandru.
În ultimii ani au fost eliminate facilități fiscale din industrii precum IT, construcții, industria alimentară, agricultură și turism. În paralel, au apărut noi măsuri, cele mai recente fiind introduse prin OUG 8/2026 privind instituirea unor măsuri de relansare economică.
Credit fiscal de 10% pentru cercetare-dezvoltare și deduceri pentru listarea la bursă
OUG 8/2026 a introdus, printre altele, un credit fiscal de 10% din valoarea cheltuielilor eligibile de cercetare-dezvoltare, posibilitatea utilizării unei metode de amortizare superaccelerată și deduceri acordate companiilor care se listează la bursă și persoanelor fizice pentru investițiile la bursă.
Creditul fiscal de 10% a fost introdus ca alternativă la facilitatea existentă care permite deducerea suplimentară de 50% pentru cheltuielile eligibile de cercetare-dezvoltare.
„Mecanismul creditului fiscal de 10% a fost introdus ca o alternativă la reglementările deja existente, deducerea suplimentară de 50% pentru cheltuielile eligibile, pentru a corela facilitățile fiscale pentru cercetare-dezvoltare cu normele privind Pilonul 2. Pentru cheltuielile aferente procesului de listare la bursă se acordă o deducere suplimentară de 50% pentru cheltuieli precum cele cu servicii de consultanță și intermediere, taxe și tarife și alte cheltuieli”, a explicat Ioana Lixandru.
Schema de ajutor de stat pentru industria prelucrătoare cere investiții de minimum 50 milioane de lei
OUG 8/2026 include și facilități fiscale destinate investițiilor cu impact semnificativ în economie sau în anumite domenii.
În iunie 2026 a fost publicată schema de ajutor de stat pentru acordarea de granturi și credite fiscale destinate investițiilor care susțin realizarea produselor cu deficit comercial din industria prelucrătoare, iar în iulie 2026 a fost publicat ghidul solicitantului.
Ajutorul de stat poate fi acordat companiilor, în funcție de opțiunea acestora, sub formă de sume nerambursabile sau credit fiscal. Acordurile de finanțare sunt emise în perioada 2026-2032.
În cazul creditului fiscal, ajutorul se calculează pe o perioadă de 7 ani, începând cu trimestrul următor punerii în funcțiune a investiției finanțate prin ajutor de stat. Perioada poate fi prelungită cu 2 ani dacă, în primii 2 ani, compania înregistrează pierdere fiscală.
Cheltuielile eligibile includ costurile fără TVA aferente investiției inițiale pentru realizarea sau achiziționarea unor active precum construcții, instalații tehnice, mașini, echipamente noi, brevete, licențe, know-how sau alte drepturi de proprietate intelectuală.
Investițiile realizate de întreprinderi în cadrul acestei scheme trebuie să aibă o valoare de minimum 50 milioane de lei.
TechUp Romania vizează investiții de 5-50 milioane de lei în tehnologii avansate
O altă schemă de ajutor de stat aflată în pregătire, dar care nu a fost încă publicată, este TechUp Romania. Proiectul urmărește sprijinirea tehnologiilor cu impact sistemic ridicat, care generează valoare adăugată mare, prin ajutoare de stat pentru cercetare-dezvoltare și ajutor de stat regional.
Schema ar urma să se adreseze întreprinderilor care investesc în domenii precum calcul avansat, inteligență artificială, microelectronică, infrastructură digitală, biotehnologie, agri-tech, sănătate de precizie, energie verde, stocare, tehnologii climatice, mobilitate, spațiu, sisteme autonome, materiale avansate și producție industrială.
Ajutoarele de stat sunt prevăzute pentru perioada 2026-2032.
Proiectele de investiții sunt împărțite în două componente, cercetare-dezvoltare și producție sau prestare de servicii. Valoarea costurilor eligibile, fără TVA, trebuie să fie de minimum 5 milioane de lei și de maximum 50 milioane de lei.
Sprijinul prevăzut în proiectul schemei combină grantul cu o deducere fiscală de 200% a cheltuielilor eligibile cu activele corporale și necorporale aferente investiției. Deducerea diminuează baza de impozitare utilizată pentru calculul impozitului pe profit.
Companiile trebuie să urmărească aplicarea practică a noilor facilități fiscale
Trecerea către noile mecanisme fiscale poate aduce însă și dificultăți pentru companiile care vor să le utilizeze, în special în ceea ce privește suprapunerea cu facilitățile existente și procedurile administrative.
„Toate aceste facilități pot avea un rol de revigorare a unor segmente de industrii cu impact semnificativ în dezvoltarea economiei per ansamblu însă, în egală măsură, impun și o monitorizare atentă din partea companiilor cu privire la aplicarea practică a acestora. Ne gândim aici în mod specific la analiza incidenței cu facilitățile fiscale deja existente, la care se adaugă aspectele administrativ-procedurale ce pot genera dificultăți birocratice în relația cu autoritățile, precum Ministerul de Finanțe și ANAF”, a explicat reprezentanta Crowe România.
Facilitățile fiscale pot funcționa ca instrumente pentru stimularea investițiilor și dezvoltarea economiei atunci când sunt concepute și implementate corespunzător. Organizațiile internaționale au publicat ghiduri cu recomandări care acoperă etapele de la conceperea unei facilități fiscale până la evaluarea acesteia.
În procesul de trecere către facilități bazate mai mult pe cheltuieli trebuie luate în calcul inclusiv capitalul de care potențialii beneficiari au nevoie pentru a le accesa, inflația și incertitudinea fiscală și politică.
